Учет расчетов по налогам и сборам

Для обобщения информации по налоговым платежам и расчетам с бюджетом используется единый для упрощенной и общепринятой форм бухгалтерского учета счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Аналитический учет на данном счете ведется по видам налогов.

Помимо начисленного налога на доходы физических лиц, удержанного из заработной платы работников Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»), и налогов, начисленных от реализации продукции (Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»), малому предприятию следует ежеквартально начислять следующие налоги и сборы:

- налог на имущество предприятия;

- налог на прибыль.

При расчете налога на имущество предприятий следует помнить, что плательщиками данного налога являются предприятия, учреждения, считающиеся юридическими лицами по законодательству РФ. Объектом налогообложения являются основные средства, НМА, запасы и затраты, находящиеся на балансе налогоплательщика.

В связи с тем, что сумма налога на имущество рассчитывается нарастающим итогом, чтобы определить сумму налога на второй и последующие кварталы, следует из суммы налога, полученной нарастающим итогом, вычесть сумму налога, начисленную за предыдущий квартал.

Порядок и особенности исчисления налога на прибыль организаций определяется согласно главе 25 «Налог на прибыль организаций НК РФ.

При этом, организация должна параллельно с бухгалтерским учетом вести налоговый учет. В целях налогового учета согласно статье 314 НК РФ налогоплательщик должен вести регистры налогового учета, которые могут представлять собой ведомости, аналитические таблицы, журналы, книги, отражающие данные, используемые для формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

Формы регистров и порядок отражения в них данных налогового учета разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и закрепляются в приказе об учетной политике предприятия. При этом учет может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде.

В то же время, статьей 313 НК РФ установлены обязательные реквизиты, которые должны присутствовать в регистрах налогового учета, а именно:

- наименование регистра;

- период (дата) составления;

наименование хозяйственной операции;

натуральное (по возможности) и денежное выражение операции;

подпись лица, ответственного за составление регистра.

Таким образом, если предприятие использует в бухгалтерском учете способы отражения доходов и расходов, отличные от способов, применяемых в налоговом учете, то в регистрах налогового учета должны найти отражение суммы, принимаемые для целей налогообложения.

Начисление налога на прибыль будет отражено одинаковыми проводками как по общепринятой форме бухучета, так и по упрощенной форме.

Форма бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия

Похожие статьи ...

Малый бизнес - развитие и перспективы
В странах с классической системой рыночных отношений малое предпринимательство является мотором хозяйственного развития, символом динамичности, открытости, выравнивания шансов всех социальных групп и слоев населения в борьбе за благополучие и процветание. В Росс ...

Лизинг
Одной из ключевых проблем социально-экономического развития современной России является восстановление и развитие экономического потенциала, способного обеспечить выпуск продукции и создание услуг производственного и потребительского назначения на уровне мировых ...